Historisch gesehen sind die Vereinigten Arabischen Emirate und insbesondere Dubai für ihre minimalen Steuern bekannt – keine Einkommenssteuer, keine Kapitalertragssteuer und bis vor kurzem auch keine Bundesunternehmenssteuer. Stattdessen hat das Land indirekte Steuern erhoben, wie beispielsweise die Mehrwertsteuer (seit 2018) und Verbrauchssteuern (seit 2017).
Mit Wirkung zum 1. Juni 2023 haben die VAE jedoch eine Bundesgesellschaftssteuer (CT) gemäß dem Bundesgesetz 47/2022 eingeführt, deren Umsetzung von der Bundessteuerbehörde (FTA) überwacht wird. Dies war ein bedeutender Schritt, der den globalen Standards entspricht und die Abhängigkeit von Einnahmen aus Kohlenwasserstoffen verringert.
1. Körperschaftsteuer in den VAE
1.1 Geltungsbereich und Anwendbarkeit
- Inkrafttreten: Gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen (Unternehmen, deren Geschäftsjahr dem Kalenderjahr folgt, können am 1. Januar 2024 beginnen) taxsummaries.pwc.com+7pwc.com+7mof.gov.ae+7.
- Wer ist steuerpflichtig:
- Alle Unternehmen mit einer Handelslizenz der VAE: Unternehmen auf dem Festland, Freihandelszonenunternehmen (die bestimmte Bedingungen erfüllen) und Zweigniederlassungen ausländischer Unternehmen.
- Natürliche Personen, die ein Unternehmen mit einem Jahresumsatz von über 1 Million AED betreiben, müssen sich als Steuerpflichtige registrieren lassen mof.gov.aetaxsummaries.pwc.com+2movingo.ae+2en.wikipedia.org+2china-briefing.com+2alaan.com+2en.wikipedia.org+2.
- Ausländische Unternehmen mit einer Betriebsstätte oder Einkünften aus den VAE.
- Ausnahmen sind:
- Staatliche und staatlich kontrollierte Unternehmen.
- Rohstoffindustrie (Bergbau, Öl und Gas), wobei ältere Lizenzgebühren auf Emiratsniveau unverändert bleiben.
- Qualifizierte gemeinnützige Einrichtungen, Investmentfonds und bestimmte konzerninterne Umstrukturierungen taxgian.ae+15u.ae+15finanshels.com+15taxsummaries.pwc.com+1en.wikipedia.org+1.
1.2 Steuersätze und Schwellenwerte
- 0 % auf steuerpflichtiges Einkommen bis zu 375.000 AED.
- 9 % auf steuerpflichtiges Einkommen über 375.000 AED movingo.ae+9mof.gov.ae+9alaan.com+9en.wikipedia.org.
- Berechtigte Personen in Freihandelszonen können ebenfalls einen Steuersatz von 0 % in Anspruch nehmen, sofern sie die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen movingo.ae+2alaan.com+2en.wikipedia.org+2.
1.3 Abzüge und Compliance-Rahmen
- Zulässige Abzüge umfassen Betriebsausgaben, die vollständig und ausschließlich zur Erzielung von Geschäftseinkünften getätigt wurden. Kapitalausgaben sind in der Regel nicht abzugsfähig en.wikipedia.org.
- Die Jahresabschlüsse müssen nach IFRS erstellt und – bei einem Umsatz von mehr als 50 Millionen AED oder einer Qualifizierung für die Freihandelszone – von einem in den VAE zugelassenen Wirtschaftsprüfer geprüft werden taxsummaries.pwc.com.
- Aufbewahrungspflicht für Unterlagen und Dokumente für 7 Jahre taxsummaries.pwc.com+1finanshels.com+1.
- Unternehmen können über die FTA china-briefing.com+2taxsummaries.pwc.com+2en.wikipedia.org+2 Private Clarifications (private Klarstellungen) oder Advance Pricing Agreements (vorab vereinbarte Preisvereinbarungen) beantragen.
- Enthält eine allgemeine Missbrauchsbekämpfungsvorschrift (GAAR) zur Bekämpfung künstlicher Steuervermeidung taxsummaries.pwc.com+1bmsauditing.com+1.
1.4 Steuerregistrierung und Abgabefristen
- Registrierung: Innerhalb von 3 Monaten nach Gründung für Gebietsansässige; Nicht-Gebietsansässige innerhalb von 9 Monaten nach Entstehung der Steuerpflicht movingo.ae.
- Steuerzeitraum: An das Geschäftsjahr gebunden.
- Erklärungen und Zahlung: Fällig innerhalb von 9 Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres; die Steuer muss gleichzeitig gezahlt werden movingo.ae.
Beispiel: Ein Unternehmen mit Kalenderjahr, das am 31. Dezember endet, muss sich bis zum 31. März 2025 registrieren lassen und bis zum 30. September 2025 eine Erklärung abgeben und die Steuer zahlen.
2. Einkommensteuer und nicht eingetragene Unternehmen
2.1 Einkommensteuer
Keine Einkommensteuer auf Gehälter, Löhne, Kapitalerträge, Dividenden oder Mieteinnahmen. Mehrwertsteuer und Einfuhrzölle bleiben die wichtigsten indirekten Steuern für Privatpersonen. 2.2 Selbstständige Freiberufler, Einzelunternehmer und Personengesellschaften, die mit ihrer Geschäftstätigkeit in den VAE mehr als 1 Million AED erwirtschaften, müssen sich registrieren und wie juristische Personen Körperschaftsteuer entrichten. Nicht eingetragene Personengesellschaften: Die Besteuerung war ursprünglich transparent (jeder Gesellschafter wurde separat besteuert), aber seit dem 24. Mai 2025 können Personengesellschaften nach Genehmigung durch die FTA eine Besteuerung auf Unternehmensebene (9 % über 375.000 AED) wählen.
Insgesamt: keine eigenständige Einkommensteuer, aber Unternehmensgewinne können der Körperschaftsteuer unterliegen.
3. Indirekte Steuern: Mehrwertsteuer und Verbrauchssteuern
Obwohl nicht im Mittelpunkt, bleiben diese Steuern dennoch wichtig:
3.1 Mehrwertsteuer (5 %)
- Eingeführt am 1. Januar 2018; der Standardsteuersatz beträgt 5 %.
- Obligatorische Registrierungsschwelle: 375.000 AED; freiwillig ab 187.500 AED en.wikipedia.org.
- Gilt für die meisten Waren/Dienstleistungen; einige sind mehrwertsteuerfrei oder von der Mehrwertsteuer befreit.
- Verwaltung über die Online-Plattform EmaraTax sovereigngroup.comen.wikipedia.org.
3.2 Verbrauchssteuer
- Betrifft schädliche Waren: 100 % auf Tabak und Energy-Drinks; 50 % auf kohlensäurehaltige/gesüßte Getränke en.wikipedia.org.
- Erfordert die Registrierung von Herstellern/Importeuren, Lagerdokumentation, Einreichungen und Zahlungen.
